递延所得税资产是指未来预计可以用来抵减所得税的资产。

**一、产生原因**

1. 会计与税法的差异：

   - 会计利润与应税所得的计算依据不同，导致在特定时期内会计上确认的收入、费用等与税法规定不一致。例如，企业按照会计准则对固定资产计提折旧，采用加速折旧法，而税法可能规定采用直线法折旧。在前期，会计折旧额大于税法折旧额，使得会计利润小于应税所得，产生暂时性差异。

   - 企业计提的资产减值准备，在会计上减少了当期利润，但税法通常在实际发生损失时才允许扣除。这也会导致会计利润与应税所得之间的差异，形成暂时性差异。

2. 可抵扣暂时性差异：

   - 当资产的账面价值小于其计税基础，或者负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。例如，企业应收账款的账面价值为 100 万元，由于预计部分款项可能无法收回，企业计提了 20 万元的坏账准备，此时应收账款的账面价值为 80 万元。而税法规定，坏账准备在实际发生坏账损失时才能扣除，因此该应收账款的计税基础为 100 万元。账面价值小于计税基础，产生了可抵扣暂时性商丘工商代办差异。

**二、会计处理**

1. 确认递延所得税资产：

   - 企业在确认可抵扣暂时性差异时，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。例如，企业根据未来的盈利预测，预计未来五年内有足够的应纳税所得额可以抵扣当前产生的可抵扣暂时性差异，则可以确认相应的递延所得税资产。

   - 确认递延所得税资产的会计分录为：借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用”等科目。

2. 计量递延所得税资产：

   - 递延所得税资产应当按照预期收回该资产期间的适用税率计量。例如，如果企业适用的所得税税率为 25%，则确认的递延所得税资产应以该税率进行计量。

   - 在资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。减记的递延所得税资产，除原确认时计入所有者权益的，其减记金额亦应计入所有者权益外，其他的情况应在原确认的递延所得税资产的范围内调整当期的所得税费用。

**三、经济意义**

1. 对企业财务状况的影响：

   - 递延所得税资产的确认会减少当期的所得税费用，从而增加当期净利润。这有助于改善企业的财务状况，提高企业的盈利能力指标。例如，企业确认了 100 万元的递延所得税资产，假设所得税税率为 25%，则当期所得税费用减少 25 万元，净利润增加 25 万元。

   - 递延所得税资产在资产负债表中作为一项资产列示，反映了企业未来可以减少所得税支出的潜在经济利益。这有助于增强投资者对企业的信心，提高企业的市场价值。

2. 对企业经营决策的影响：

   - 企业在进行经营决策时，需要考虑递延所得税资产的影响。例如，在选择固定资产折旧方法时，企业不仅要考虑会计核算的便利性和成本效益，还要考虑不同折旧方法对递延所得税资产的影响。采用加速折旧法虽然在前期会减少会计利润，但可以产生www.sg99.cn更多的递延所得税资产，在未来期间可以减少所得税支出，从而影响企业的现金流和整体经济效益。

   - 企业在进行税务筹划时，可以通过合理安排交易和事项，创造可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产，以降低企业的税负。例如，企业可以合理安排捐赠支出、研发费用等项目，充分利用税法规定的扣除政策，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。

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